La dichiarazione CBAM è il rapporto annuale in cui un dichiarante CBAM autorizzato indica le merci CBAM importate l'anno precedente, le loro emissioni incorporate e i certificati che restituisce per esse. La prima riguarda le importazioni del 2026 e va presentata nel registro CBAM entro il 30 settembre 2027.
Solo un dichiarante CBAM autorizzato può importare merci CBAM oltre la soglia di 50 tonnellate, quindi lo status viene prima della dichiarazione. Qui sotto trovate chi ne ha bisogno, cosa contiene la dichiarazione e una riga di dichiarazione calcolata con il motore CBAM Data.
Chi deve essere dichiarante CBAM autorizzato
Lo status serve a 3 tipi di importatore:
- L'importatore di cemento, ferro e acciaio, alluminio o fertilizzanti oltre 50 tonnellate di queste merci in un anno civile.
- Ogni importatore di energia elettrica o idrogeno, per qualsiasi quantità.
- Il rappresentante doganale indiretto che dichiara merci CBAM per conto di un importatore, indipendentemente dai volumi di quell'importatore.
L'importatore che resta pari o sotto le 50 tonnellate di merci soggette alla soglia non ha bisogno di autorizzazione e non presenta alcuna dichiarazione. Come si contano le tonnellate è spiegato in la soglia delle 50 tonnellate.
Chiedere l'autorizzazione come dichiarante CBAM
La domanda si presenta nel registro CBAM, all'autorità nazionale competente dello Stato membro in cui siete stabiliti. In Germania questa autorità è la DEHSt, raggiunta tramite il portale doganale. Il richiedente dimostra:
- lo stabilimento in quello Stato membro e un numero EORI valido,
- l'assenza di violazioni gravi o ripetute della normativa doganale o fiscale nei 5 anni precedenti,
- la capacità finanziaria e operativa di adempiere agli obblighi CBAM.
Per le domande presentate dopo il 15 giugno 2025 l'autorità decide entro 120 giorni. Chi ha presentato domanda entro il 31 marzo 2026 può continuare a importare mentre la domanda è in esame, anche oltre le 50 tonnellate. Importare oltre la soglia senza aver presentato domanda è una violazione. Il regolamento di semplificazione fissa la sanzione tra 3 e 5 volte la sanzione ordinaria di 100 € per tonnellata di CO2e.
Il contenuto della dichiarazione CBAM annuale
La dichiarazione riporta 5 elementi per ogni anno civile:
- La quantità di ogni merce CBAM importata, per codice NC, in tonnellate, o in MWh per l'energia elettrica.
- Le emissioni incorporate di quelle merci, come valori predefiniti o come valori effettivi verificati per impianto.
- Il numero di certificati da restituire, dopo l'aggiustamento per l'assegnazione gratuita: il fattore CBAM dell'anno per il benchmark CBAM.
- L'eventuale prezzo del carbonio effettivamente pagato nel paese di origine, chiesto in riduzione ai sensi dell'articolo 9.
- Le relazioni di verifica di ogni valore effettivo usato. I valori predefiniti non richiedono verifica.
Il calcolo alla base del numero di certificati è in come calcolare il costo CBAM.
Scadenza della dichiarazione CBAM e calendario 2026
La prima dichiarazione e la restituzione scadono il 30 settembre 2027, per le merci importate nel 2026. Le date che portano lì:
| Data | Cosa succede |
|---|---|
| 1° gennaio 2026 | Si applica il regime definitivo. Le importazioni iniziano a contare |
| 31 marzo 2026 | Ultimo giorno per chiedere l'autorizzazione e continuare a importare durante l'esame |
| 5 ottobre 2026 | La Commissione pubblica il prezzo dei certificati del T3 2026 |
| 4 gennaio 2027 | La Commissione pubblica il prezzo dei certificati del T4 2026 |
| 1° febbraio 2027 | Apre la vendita dei certificati sulla piattaforma centrale comune |
| 30 settembre 2027 | Prima dichiarazione annuale e restituzione, per le importazioni del 2026 |
Dal 2027 parte un secondo obbligo. Alla fine di ogni trimestre il dichiarante deve detenere certificati per almeno il 50% delle emissioni incorporate dell'anno. Il calendario CBAM riporta ogni data in un feed a cui ci si può iscrivere.
Una riga di dichiarazione CBAM calcolata
Una riga di dichiarazione per 1.000 tonnellate di coils di acciaio laminato a caldo costa 253.919,44 € con i valori predefiniti e circa 65.117 € con dati effettivi verificati. L'importatore ha introdotto i coils, NC 7208 39 00, dall'India nel T2 2026, senza dati del fornitore. La sua riga di dichiarazione riporta:
| Campo | Valore |
|---|---|
| Codice NC, origine | 7208 39 00, India |
| Quantità | 1.000 t |
| Fonte delle emissioni | Valore predefinito, percorso C, 4,28 tCO2e/t |
| Maggiorazione 2026 | 10%, quindi 4,708 tCO2e/t |
| Emissioni incorporate | 4.708 tCO2e |
| Aggiustamento | 1.000 × 97,5% × benchmark 1,37 = 1.335,75 tCO2e |
| Soggette al CBAM | 3.372,25 tCO2e |
| Certificati da restituire | 3.373 |
| Prezzo, T2 2026 | 75,28 € |
| Costo | 253.919,44 € |
Con emissioni effettive verificate di 2,2 tCO2e per tonnellata dall'acciaieria indiana, la maggiorazione non si applica più. Le emissioni scendono a 2.200 tCO2e, l'aggiustamento resta 1.335,75 tCO2e, e la riga richiede 865 certificati per circa 65.117,20 €. È circa un quarto del costo sui valori predefiniti, ed è per questo che conviene chiedere i dati del fornitore sulle righe più grandi. Provate i vostri codici nel calcolatore.
Come prepararsi alla prima dichiarazione nel 2027
Partite dai dati di importazione che avete già, poi chiedete ai fornitori i dati sulle emissioni per le righe che costano di più:
- Raccogliete ogni riga di importazione 2026 con codici CBAM, con codice NC, origine, massa netta e data di immissione in libera pratica, per ogni soggetto importatore.
- Chiedete ai fornitori delle righe più grandi le emissioni effettive e una relazione di verifica, prima che i calendari dei verificatori si riempiano per il 2027. Dal 1° settembre 2026 i verificatori possono avere un proprio accesso al registro CBAM (Commissione europea, notizie CBAM).
- Calcolate il costo del 2026 sui prezzi trimestrali pubblicati e accantonate la liquidità per il periodo da febbraio a settembre 2027.
- Controllate i codici dopo ogni modifica della Commissione. La rettifica del 31 luglio 2026 ha spostato righe di valori predefiniti tra lunghezze di codice senza cambiare quasi nessun valore.
FAQ
Quando scade la prima dichiarazione CBAM?
Il 30 settembre 2027. Copre tutto ciò che è stato importato nel 2026, e i certificati relativi si restituiscono nella stessa data.
Chi presenta la dichiarazione CBAM?
Il dichiarante CBAM autorizzato: l'importatore stesso, oppure un rappresentante doganale indiretto che agisce per lui. Un importatore pari o sotto le 50 tonnellate di cemento, acciaio, alluminio e fertilizzanti non presenta nulla.
Dove si presenta la dichiarazione CBAM?
Nel registro CBAM, lo stesso sistema usato per chiedere l'autorizzazione come dichiarante.
Servono emissioni verificate per presentare la dichiarazione?
No. I valori predefiniti non richiedono verifica. I valori effettivi sì, e ognuno richiede una relazione di verifica allegata alla dichiarazione.
Cosa succede se importo oltre 50 tonnellate senza autorizzazione?
È una violazione. La sanzione va da 3 a 5 volte la sanzione standard di 100 € per tonnellata di CO2e, secondo il regolamento (UE) 2025/2083.
Fonti: regolamento (UE) 2023/956, articoli 5, 6, 17 e 22, modificato dal regolamento (UE) 2025/2083. DEHSt, autorizzazione per il regime definitivo CBAM. Benchmark CBAM dal regolamento di esecuzione (UE) 2025/2620. Fattore CBAM: direttiva 2003/87/CE, art. 10 bis, par. 1 bis. Cifre calcolate il 19 ottobre 2026 con il motore CBAM Data. Con dati effettivi il regolamento costruisce l'aggiustamento dal benchmark di processo e da ogni precursore, mentre il motore usa il benchmark del valore predefinito: per questo il costo con dati effettivi è indicativo.